【事例】亡くなった父から生前贈与された財産があるが、相続税はかかる？（55歳女性遺産6,900万円）【税理士執筆】更新日: 2024年8月16日

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相続税

「いい相続」や提携する専門家に寄せられた相続相談をもとに、その解決策を専門家が解説するケーススタディ集「相続のプロが解説！みんなの相続事例集」シリーズ。

今回は、亡くなった父から生前贈与された場合の相続税について、55歳女性の方からの相談事例をご紹介します。

解説は、税理士法人フォーカスクライドの税理士・梅田篤志さんです。

3年前の贈与に贈与税はかかる？
アドバイス1　生前贈与加算とは
アドバイス2　故人が亡くなる7年以内の贈与財産は生前贈与加算の対象となる
アドバイス3　生前贈与加算は贈与税の基礎控除にかかわらず相続財産に加算する
アドバイス4　相続税の基礎控除額
アドバイス5　生前贈与加算は贈与税の基礎控除にかかわらず相続財産に加算する
相続についてのご相談は「いい相続」へ

この記事を書いた人

税理士法人フォーカスクライド梅田　篤志

〈税理士・CFP〉

1986年生まれ、東京都江戸川区出身
2008年中央大学卒業後、都内税理士法人入社
2013年に税理士試験合格
2015年に資産税専門のコンサルティングファームである税理士法人タクトコンサルティングに入社
2017年に結婚を機に新潟に移住し、税理士法人フォーカスクライドを運営
資産税実務のほか、セミナー講演、企業内勉強会及び執筆などの活動をしている。

▶税理士法人フォーカスクライド

3年前の贈与に贈与税はかかる？

相談内容

80歳の父が亡くなりました。相続人は私と弟のみなのですが、実は私は父から3年前に100万円贈与されているのです。弟は知らないはずです。 100万円だから贈与税はかからないと思っていましたが、今になって相続税がかかりますか？

プロフィール：55歳女性
お住まい：兵庫県
相続人：長女（相談者本人）、長男（弟）の2人
被相続人：父

総額6,900万円

財産の内訳	内　容	評価額
不動産	自宅戸建て（土地・家屋）	3,000万円
預貯金		2,400万円
有価証券		1,000万円
その他		500万円

※プライバシー保護のため、ご住所・年齢・財産状況などは一部架空のものです。

相関図

アドバイス1　生前贈与加算とは

生前贈与加算とは、相続税の計算において、被相続人が生前に行った一定期間内の贈与を相続財産に加算する制度です。この制度は、相続財産を意図的に減らすための生前贈与を防ぐ目的で設けられています。

アドバイス2　故人が亡くなる7年以内の贈与財産は生前贈与加算の対象となる

税制改正により、2024年より生前贈与加算の対象期間が従来の「3年以内」から「7年以内」に延長されました。ただし、単に対象期間が延ばされたわけではありません。相続開始前の3年以内の贈与が加算対象となるのは従来どおりですが、4年以上前のものは、その期間の生前贈与の額から100万円を控除した額が加算の対象となります。

今回は、相談者様が3年前に受けた100万円の贈与ですから、従来通り生前贈与加算の対象となり、相続財産に加算されます。

アドバイス3　生前贈与加算は贈与税の基礎控除にかかわらず相続財産に加算する

贈与税には毎年110万円の基礎控除があり、この範囲内の贈与については贈与税が課されません。しかし生前贈与加算では、この基礎控除に関わらず、贈与された財産が相続財産に持ち戻され相続税の課税対象となります。ですので、110万円以下の贈与であっても、相続開始前の贈与であれば、その金額は相続税計算に加算されるため注意が必要です。今回の事例にあてはめますと、相談者様が受け取った100万円は相続税計算の基礎となる財産に組み込まれます。

そして、相続税の申告をする際に弟さんに判明すると考えた方がよいでしょう。